我是想問(wèn)此題目中為什么退回800臺(tái)的時(shí)候借方是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,而退回1200臺(tái)的時(shí)候借方卻出現(xiàn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,這里不理解,
甲公司是一家健身器材銷售公司,20x9年1月1日,甲公司向乙公司銷售5 000件健身器材,單位銷售價(jià)格為500元,單位成本為400元,開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為2 500 000元,增值稅稅額為425 000元.協(xié)議約定,乙公司應(yīng)于2月1日之前支付貨款,在6月30日之前有權(quán)退還健身器材.健身器材已經(jīng)發(fā)出,款項(xiàng)尚未收到.假定甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn),估計(jì)該批健身器材退貨率約為20%；健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票.甲公司的賬務(wù)處理如下：
(1) 20x9年1月1日發(fā)出健身器材
借：應(yīng)收賬款——乙公司 2 925 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——銷售xx健身器材 2 500 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 425 000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——銷售xx健身器材 2 000 000
貸：庫(kù)存商品——xx健身器材 2 000 000
(2) 20x9年1月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——銷售xx健身器材 500 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——銷售xx健身器材 400 000
預(yù)計(jì)負(fù)債——預(yù)計(jì)退貨 100 000
(3) 20x9年2月1日前收到貨款
借：銀行存款 2 925 000
貸：應(yīng)收賬款——乙公司 2 925 000
(4) 20x9年6月30日發(fā)生銷售退回,取得紅字增值稅專用發(fā)票,實(shí)際退貨量為1 000件,款項(xiàng)已經(jīng)支付
借：庫(kù)存商品——xx健身器材 400 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85 000
預(yù)計(jì)負(fù)債——預(yù)計(jì)退貨 100 000
貸：銀行存款 585 000
如果實(shí)際退貨量為800件
借：庫(kù)存商品——xx健身器材 320 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68 000
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——銷售xx健身器材 80 000
預(yù)計(jì)負(fù)債——預(yù)計(jì)退貨 100 000
貸：銀行存款 468 000
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——銷售xx健身器材 100 000
如果實(shí)際退貨量為1 200件
借：庫(kù)存商品——xx健身器材 480 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 102 000
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——銷售xx健身器材 100 000
預(yù)計(jì)負(fù)債——預(yù)計(jì)退貨 100 000
貸：銀行存款 702 000
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——銷售xx健身器材 80 000