代扣所得稅
一、企業(yè)為職工代扣代繳個人所得稅有兩種情況:職工自己承擔(dān)個人所得稅,企業(yè)只負(fù)有扣繳義務(wù).
第一,企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人,應(yīng)按規(guī)定扣繳該職工應(yīng)繳納的個人所得稅.代扣個人所得稅時,借記：“應(yīng)付工資”科目,貸記：“應(yīng)交稅金-代扣代繳個人所得稅”科目.
第二,企業(yè)為個人代付個人所得稅通常有兩種情況：一是按照合同或者協(xié)議規(guī)定,納稅義務(wù)人應(yīng)納的個人所得稅全部或部分由企業(yè)負(fù)擔(dān).這種情況通常是企業(yè)的自愿行為.二是因企業(yè)未履行扣繳義務(wù),個人所得稅由企業(yè)賠繳.這種情況是稅法對未履行扣繳義務(wù)的一種“處罰”.企業(yè)除了賠繳稅款外,還需按規(guī)定繳納一定數(shù)量的滯納金和罰款.
由于個人所得稅是對取得應(yīng)稅收入的個人征收的一種稅,其稅款本應(yīng)由個人負(fù)擔(dān).企業(yè)代納稅人負(fù)擔(dān)的稅款屬于與企業(yè)經(jīng)營活動無關(guān)的支出,應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目.與之相適應(yīng),企業(yè)代負(fù)的個人所得稅也不得在企業(yè)所得稅前扣除,在年終申報企業(yè)所得稅時,應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納所得稅.
二、稅法規(guī)定：承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得是以每一納稅年度扣除必要費(fèi)用進(jìn)行計算的.
由于平時的工資已經(jīng)發(fā)放,年終匯算清繳時,可從其應(yīng)分得的利潤中,將應(yīng)繳的個人所得稅一并代扣.承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納代扣代繳個人所得稅的計算,同工資、薪金所得代扣代繳所得稅的計算一樣.應(yīng)先將納稅人取得的不含稅收入核算為應(yīng)納稅所得,然后再計算其應(yīng)納稅額.